“康美药业”，这家A股上市公司创造了A股史上之“最”——金额最大的一次会计差错。

在提交年报的最后一天，康美药业发布会计差错更正说明，称2018年以前营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，其中货币资金多记299.44亿元，营业收入多计88.98亿元，营业成本多计76.62亿元。你没看错，我也没写错，真就是货币资金多记将近300亿元。

【案例】某公司在2025年2月发现2025年未将土地价值计入房产原值，导致漏记固定资产折旧20万元，少缴房产税3000元，不考虑税后利润提取盈余公积的影响。

会计分录：

借：税金及附加——房产税3000

贷：银行存款3000

会计分录：

借：以前年度损益调整200000

贷：累计折旧200000

借：应交税费——应交所得税50000

贷：以前年度损益调整50000

借：利润分配——未分配利润150000

贷：以前年度损益调整150000

该公司在列报2025年财务报表时，应调整2025年资产负债表——固定资产账面价值、应交税费的年初余额；利润表——营业成本、所得税费用、净利润上年金额；所有者权益变动表——未分配利润、所有者权益合计的上年金额。

2.企业组织内部审计调控的建议

1.企业应该根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定属于本企业的内部审计制度。

2.单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

3.内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。

4.内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责：

(一)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计;

(二)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计;

(三)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计;

(四)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;

(五)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计;

(六)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计;

(七)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;

(八)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计;

(九)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计;

(十)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作;

(十一)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理;

(十二)国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

5.内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：

(一)要求被送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据，下同)，以及必要的计算机技术文档;

(二)参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;

(三)参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;

(四)检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;

(五)检查有关计算机系统及其电子数据和资料;

(六)就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料;

(七)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定;

(八)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存;

(九)提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议;

(十)对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议;

(十一)对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会(或者主要负责人)提出表彰建议。